Új adótörvények 2020-ra

Kategória: Agrárgazdaság | Szerző: Czenki Péter, 2019/08/03

Áfa

Jövőre is folytatódik a kedvezményes áfakulcs kiterjesztése, így már a szálláshely-szolgáltatás esetén is 5%-os kulccsal kell majd számolni a jelenlegi 18% helyett. Az új mérték a kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás esetében vehető igénybe, első alkalommal azon esetekben, ahol a teljesítés időpontja 2020. január 1-jére vagy későbbre, illetve termék közösségen belüli beszerzése vagy előleg fizetése esetében, ha a fizetendő adó megállapítása 2020. január 1-jére vagy azt követő időpontra esik.
Ezzel egy időben a 2018-tól bevezetett turizmusfejlesztési hozzájárulás-köteles szolgáltatások köre kiterjesztésre kerül kereskedelmi szálláshely-szolgáltatásokra, ami azt jelenti, hogy így a szálláshely-szolgáltatás áfa nélküli ellenértéke után 4%-os hozzájárulást is kell 2020-tól fizetni. A hozzájárulást önadózás keretében a TFEJLH nyomtatványon az adóalany áfagyakoriságának megfelelő időszakonként (évente, negyedévente, havonta) kell benyújtani. Ha pedig a turizmusfejlesztési hozzájárulásra kötelezett nem alanya az áfának, akkor a tárgyévet követő év február 25-ig kell benyújtania a bevallást és kell megfizetnie az adót.

Több más ponton is módosul az áfatörvény. Ennek egyik eleme, hogy önellenőrzés keretében lehetőség lesz adóalapot csökkenteni a behajthatatlan követelés fogalmával. Ennek feltételeit a tervezet részletesen meghatározza, mint ahogy azt is, hogy mi minősül behajthatatlan követelésnek.
Változik a Közösségen belüli adómentes termékértékesítés szabálya is oly módon, hogy annak alkalmazása során feltétel, hogy áfa-azonosítószámmal rendelkezzen a beszerző adóalany a termék feladásának helyétől eltérő tagállamban. További feltétel, hogy a termékértékesítő az összesítő nyilatkozatban az ügyletet helyesen jelentse le, azzal, hogy lehetősége legyen az esetleges hiba javításra.

Szintén könnyítést jelent az a módosítás, mely szerint az az adóalany, aki önhibáján kívül nem tudja érvényesíteni a neki visszajáró, előzetesen felszámított adót, megfelelő igazolás birtokában közvetlenül az adóhatóságtól kérelmezhetné annak visszatérítését.

Járulék

Az adócsökkenésekre visszatérve meg kell említeni, hogy a Szociális hozzájárulási adó július 1-től 2% ponttal 17,5%-ra csökken. Ez a változás ugyan már korábban is ismert volt, mivel része a kormány és a versenyszféra közötti 6 éves bérmegállapodásának, azonban jogszabályi formába csak most öltötték. A csökkentett adómérték helyes alkalmazása során figyelemmel kell lenni arra, hogy első alkalommal a július hónapra bevallott jövedelmekre kell alkalmazni. Ki kell térni azonban például a SZÉP kártyára adott juttatásra, mivel ez esetben a jövedelemszerzés időpontja a kifizetés idejéhez társul, vagyis ha annak utalása (SZÉP kártyán történő jóváírása) júliusban történt, akkor lehet csak a kedvezőbb adó mértékkel kell számolni. Ugyanez az elv vonatkozik a megbízási szerződés alapján történt kifizetésre, így például ha egy 2019. március 1-től 2019. június 15-ig fennállt jogviszony után a kifizetés júliusban történik, akkor is a 17,5%-os mértékkel kell számolni.

Szintén a Szociális hozzájárulási adóval kapcsolatos őstermelőket érintő változás szerint csökken ezen kör adminisztrációs terhe, ugyanis az eddig negyedéves bevallási kötelezettség helyett elegendő lesz évente bevallást benyújtani. Ettől függetlenül negyedévente, a negyedévet követő hónap 12-éig szociális hozzájárulási adóelőleget kell fizetniük a biztosított őstermelőknek és kistermelőknek is, legalább a minimálbér vagy a magasabb összegű társadalombiztosítási ellátások megszerzése érdekében vállalt összeg tárgynegyedévi összege után. Az előlegek alapján a tényleges elszámolásra pedig a személyi jövedelemadó bevallásában kerül majd sor. A biztosítottnak nem minősülő őstermelő a fizetendő szociális hozzájárulás összegéről szintén a személyi jövedelemadó bevallásában ad számot.

A Szociális hozzájárulási adó csökkenése megával hozta a KIVA mértékének csökkentését is, mivel a KIVA ezen adózói formát is kiváltja. Ennek megfelelően 2020-tól 12% lesz az adó mértéke az eddigi 13% helyett.

A járulékoknál maradva ismert, hogy a biztosítotti jogviszonnyal nem rendelkezők maguk után fizetett egészségügyi szolgáltatási járulékösszege is évről vére változik. Az adócsomag részeként 2020-tól ennek havi összege 7710 forintra változik, ami napi szinten 257 forintot jelent, vagyis biztosítotti jogviszony nélkül ekkora összeget kell fizetni annak az ellátásért.

Egyéb adók

Tavalyi változás volt, hogy az egyszerűsített vállalkozói adóalanyiságot (EVA) 2018. december 20-án lehetett utoljára választani, így nem okozott nagy meglepetést, hogy a kormány ezt az adózási formát jövőre végleg kivezetné. Az EVA 2003-as bevezetésekor nagyon kedvező adóforma volt, fénykorábban több, mint 99 000 adózó is ezen adózási formát választotta, azonban a KATA és KIVA adóalanyiságok megjelenésével lecsökkent az EVA népszerűsége. A jelenleg még ezen formában adózók tájékoztató levelet fognak kapni az év harmadik negyedévében, amelyben az egyéb adózási lehetőségekről, valamint arról fogják tájékoztatni az érintetteket, hogy ha nem tesznek külön lépést, tehát nem választanak más adózási módot, akkor 2020. január 1-jétől az általános szabályok szerinti adózás lép életbe.

Megszűnik az adófeltöltés

Nagy meglepetést okozott, hogy a törvénytervezet szerint eltörlésre kerülnek az év végi adó kiegészítési kötelezettségek, vagy ahogy ismert, az adófeltöltések. Ez elsősorban a társasági adót érinti, de természetesen vonatkozik az energiaellátók jövedelemadó- és az innovációs járulékelőleg-kiegészítési kötelezettségre is. A változás a tervezet szerint már a jelenlegi 2019-es adóévre is vonatkozik, így 2019. december 20-án már nem kell eleget tenni a feltöltési kötelezettségnek.

Ez a jelenleg nagy népszerűségnek örvendő adófelajánlást is érinti, ezért a tervezet olyan módosítást alkalmaz, hogy a kiegészítési kötelezettségtől függetlenül az adózó a 2019-es adóéve utolsó napjának 20-áig a NAV felé benyújtott nyilatkozattal választhatja, hogy változástól függetlenül az adóelőleg kiegészítési kötelezettségét teljesíti annak érdekében, hogy az adóról való rendelkezést alkalmazhassa. A nyilatkozat leadásának határideje jogvesztő, a leadott nyilatkozat nem módosítható, nem vonható vissza.

A módosítás szükségszerűen magával hozza a növekedési adóhitel jogintézményének módosítását is, mivel eddig az erre vonatkozó nyilatkozat az adóelőleg-kiegészítési kötelezettség határidejéhez volt kötve. A feltöltés eltörlése miatt azonban a jövőben az éves adóbevallással egyidejűleg, főszabály szerint május 31-éig lehet nyilatkozni az adóhitel választásáról. A halasztás alapján az adó megfizetése 6 egyenlő részletben lehetséges, a késve megfizetett adóhoz továbbra is kamat fizetés társul.

Társasági adót érintő további változás az idén életbe lépett csoportos adóalanyiságot érinti. Eszerint a tevékenységet év közben kezdő vállalkozás is kérheti, hogy eleve csoportos társasági adóalany tagjaként kezdje meg az adóalanyiságot. Erről a bejelentkezéssel egyidejűleg kell nyilatkozni.
Uniós elvárásnak megfelelve három lépcsőben emelkedik a cigaretta jövedéki adója. Az emelésre először 2020. január 1-jétől, majd 2020. július 1-től kerül sor ismét, míg 2021. január 1-jei emeléssel éri az uniós minimumot.

A személyi jövedelemadót is több változás érinti, melyből az egyik leglényegesebb, hogy azon nők, akik legalább 4 gyermeket szültek, élethosszig tartó jövedelemadó mentességet élveznek. A kedvezmény természetesen az örökbefogadott gyermekre is érvényes azzal, hogy jövedelemadó mentesség a munkával szerzett jövedelmekre terjed ki. A kedvezményre való jogosultság megállapításakor azon gyermekek vehetők figyelembe, akikre családi pótlékra jogosult vagy korábban legalább 12 évig jogosult volt az anya. A törvénytervezet pontosan felsorolja azt is, hogy milyen jövedelmekre alkalmazható a kedvezmény. Eszerint a bérnek minősülő jövedelem mellett a nem önálló tevékenységből származó jövedelmek összegére, továbbá az önálló tevékenység esetén az egyéni vállalkozó vállalkozói kivétre, átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelmére alkalmazható a kedvezmény. Kiterjed továbbá emellett a mezőgazdasági őstermelő e tevékenységéből származó jövedelmére; az európai parlamenti képviselő e tevékenységéből származó jövedelmére; a helyi önkormányzati képviselő e tevékenységéből származó jövedelmére; a választott könyvvizsgáló e tevékenységéből származó jövedelmére; a nem egyéni vállalkozóként kötött, díjazás ellenében történő munkavégzésre irányuló, más szerződés alapján folytatott tevékenységéből származó jövedelmére, vagyis jellemzően megbízási szerződéssel szerzett jövedelemre is.

A kedvezmény első alkalommal a 2019. december 31-ét követően megszerzett vagy elszámolt, vagy 2019-re vonatkozó, de 2020. január 10-e után kifizetett összegre alkalmazható.

A reklámadó mértéke is 0%-ra csökken, hivatkozva arra, hogy az Európai Unió Törvényszéke előtt a reklámadót érintően jelenleg eljárás folyik. A tervezet szerint a 0%-os kulcs a 2019. július 1-től egészen a 2022. december 31-ei időszakra vonatkozik. Ez azt is jelenti, hogy ezen időszakra nézve nem kell bevallást sem benyújtani. Ezzel együtt, ha a sajátos szabályok miatt a megrendelő az adó alanya, akkor a bejelentési kötelezettség meg nem tétele miatt sem alkalmazható a fenti időszak tekintetében szankció az adóhatóság részéről. A tervezet rendelkezik arról is, hogy a 2019. július 1-jét is magába foglaló adóév adóelőlegének csak a felét kell megfizetni.

A pénzügyi tranzakciós illeték mértéke is több esetben eltörlésre kerül. Egyrészt a kincstári műveletek kapcsán eltörlése kerül az illeték, másrészt a magánszemélyek fizetési számlája és a kincstár által állampapír-forgalmazás kapcsán vezetett számlák közötti utalások esetében sem kell azt megfizetnie. Mentesül továbbá az illeték alól a postai csekkes befizetés 20 ezer forintig, és az illeték maximuma 6 ezer forint lenne.

Az adócsomaggal így már lényegében láthatóak a 2020-ravonatkozó adózási irányok, azonban idén is várható, hogy ősszel még a parlament elé kerül egy második adócsomag, melyben az adótörvények további módosítását hajthatja végre a kormány.

Ajánlott kiadványokDr. Hajdú József:
A 21. század traktoraiDr. Kukovics Sándor szerk.:
A bárány- és juhhús fenntarthatóságaBai Attila - Lakner Zoltán - Marosvölgyi Béla - Nábrádi András:
A biomassza felhasználásaHarasztiné Lajtár Klára:
A borkezelés, palackozás, csomagolás és szállítás berendezései - Borászati technológiák II.

Ez is érdekelhetiA káposztafélék gépi betakarításaParlament előtt a 2025. év adózását meghatározó őszi adócsomagA lovak jólléte: a gondos lótartás eszközei és szabályai