Benyújtsam vagy ne nyújtsam be?

Kategória: Agrárgazdaság | Szerző: Czenki Péter, 2021/12/26

Az a tapasztalat, hogy az adóvisszatérítési lehetőséggel kapcsolatban folyamatosan merülnek fel a kérdések, a különböző élethelyzetben lévő érintettek részéről, éppen ezért folyamatosan lehet olvasni hol több, hol kevesebb részletszabályt az adóvisszatérítésről. Ez természetesen érhető, hiszen nem kevés összeget lehet a jövő év elején visszakapni. 

Jogosultak köre

Mint már hónapok óta tudjuk, hogy 2022. február 15-éig a családosok visszakapják a 2021-ben befizetett személyi jövedelemadójuk összegét legfeljebb 809 000 Ft-ig. Ugyanakkor a részletszabályok között már a jogosultak körénének meghatározásánál is tisztázni szükséges, hogy a visszatérítés azoknak jár, akik 2021-ben, akár csak egy napig is családi adókedvezményre jogosultak voltak, függetlenül attól, hogy azt érvényesítették vagy sem. Tehát, ha 2021-ben volt egy nap, amikor a magánszemély jogosult volt családi adókedvezményre, akkor a teljes visszatérítésre jogosult – ha egyébként az adója elérte a maximálisan visszajáró 809 000 Ft-ot.

Családi adókedvezményre jogosult a családi pótlékra jogosult. Lényeges, hogy vérszerinti szülők esetében mind a két fél jogosult családi pótlékra, függetlenül attól, hogy ki veszi igénybe, és, hogy a szülök házasok-e vagy sem. Ezen túlmenően a családi pótlékra jogosult házastársa (bejegyzett élettársa), továbbá a nevelőszülő és a gyám házastársa is jogosult a családi adókedvezményre. Szintén jogosult a várandós nő – ha a fogantatástól a 91. nap még 2021-ben eltelt - és a vele közös háztartásban élő házastársa, ugyanakkor várandóság esetén a másik fél, ha nem házasok már nem jogosult a családi adókedvezményre. Szintén jogosult a családi adókedvezményre a családi pótlékra saját jogán jogosult, vagy a vele közös háztartásban élő hozzátartozója, továbbá a rokkantsági járadékban részesülő, vagy a vele közös háztartásban élő hozzátartozója (utóbbi két esetnél ideértve a gyerek szüleinek hozzátartozóit is).

A jogosultság további feltétele, hogy csak az összevont adóalapba tartozó jövedelmek után levont, vagy megfizetett személyi-jövedelemadó jár vissza, így a külön adózó jövedelmek utáni SZJA nem. További fontos szempont, hogy az adóalapkedvezményekkel csökkentett adó jár vissza, tehát a kedvezmények nélkül számított éves adó összegét csökkenteni kell az érvényesített családi adókedvezmény, az első házasok kedvezményének és a személyi kedvezmények összegével, majd az ezt követően fennmaradó adó jár vissza. A visszatérítés igénybe vehető a CSED és a GYED összegéből is – mivel azokból van SZJA fizetési kötelezettség, azonban a GYES-ből már nem. 
EKHO adózók

Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO) keretében adózók az ilyen jövedelmük utáni is jogosultak a visszatérítésre. Esetükben a visszatérítés összege a 2021. évben szerzett jövedelem utáni EKHO összegének 9,5 százalék lesz. Ehhez hasonlóan a KATA alany éves adójának 25 százaléka jár vissza. Mind két esetben a visszatérítés összege maximum 809.000,- Ft lehet. A visszatérítés összege esetükben függ még a választott KATA összegétől, valamint a tételes adófizetési kötelezettséggel érintett hónapok számától. Arra hónapra, amelyre nem kellett a KATA összegét megfizetni (pl.: szünetelés okán) vagy a vészhelyzetre tekintettel mentesítve volt a KATA alany az adó megfizetése alól, azon időszakokra nem jár a visszatérítés. A visszatérítés, csak a havi tételes adó után vehet igénybe, az esetleges többlet adó (40 százalék) nem. Aki a fenti adózási formák közül többel is érintett, tehát munkaviszonyból származó jövedelme mellett, EKHO szerinti jövedelme is van, és KATA alany is, úgy ezek keretében levont, illetve megfizetett adók együttesen járnak vissza, de legfeljebb a fenti maximum összegig.

Főállású egyéni vállalkozó esetén a vállalkozói kivét, vagy az átalányban megállapított jövedelmet terhelő és a 2021-ben negyedévente megfizetett adóelőleg terhére érvényesíthető a visszatérítés. Ha a visszatérítés eredményeképpen az éves adó összege „elfogy”, tehát nulla marad, akkor fennmaradó adó hiányában nem tud a magánszemély rendelkező nyilatkozatot tenni se az önkéntes kölcsönös pénztár, se a nyugdíj-előtakarékossági, se a nyugdíjbiztosítási számlákra befizetett összegei után.

Ha a 2021. január 1-én vagy ezt követően elhunyt magánszemély 2021. bármely napján jogosult volt, vagy kisadózóként jogosult lett volna családi kedvezményre, házastársa vagy örököse kérheti a NAV-tól a visszatérítést. Az adó-visszatérítésről ilyen esetben a NAV külön eljárásban (soron kívüli eljárásban) dönt. Ha a kérelmet a házastárs vagy örökös a soron kívüli eljárás lezárását követően nyújtja be, az adó-visszatérítést utólag a NAV akkor is megállapítja. Ezt az adóhatóság a már folyamatban lévő eljárásokban hivatalból figyelembe veszi, de csak abban az esetben, ha a rendelkezésére álló adatok alapján az elhunytnak a kedvezményre jogosultsága megállapítható. Ellenkező esetben azt az örökösnek, házastársnak külön kérelemben kell kérnie. 

Kiutalás

A visszatérítés tekintetében semmi teendője nincs azoknak a személyeknek, akiknek munkáltatótól, kifizetőtől származó, az összevont adóalapba tartozó jövedelme van, és az abból levonták az adóelőleget, azoknak, akik munkáltatótól, kifizetőtől származó, az EKHO szerint adózó jövedelmet szereztek, és abból levonták az EKHO-t, továbbá kisadózóként fizettek utánuk tételes adót. Fontos, hogy csak akkor fogják a visszatérítést automatikusan megkapni, ha a munkáltató, kifizető felé nyilatkozott 2021-ben, hogy a magánszemély családi kedvezményt vesz igénybe év közben, vagy a családi pótlékot az érintett veszi igénybe.

Azon jogosultak, akik nem érvényesítették év közben a családi adókedvezményt, vagy a családi pótlékot a MÁK nem számukra folyósítja, a kiutaláshoz szükséges, hogy az adataikat bejelentsék legkésőbb 2021. december 31-éig a külön erre a célra létrehozott VISSZADÓ nyomtatványon. A nyomtatványt legegyszerűbben a NAV internetes honlapjáról elérhető ONYA felületen keresztül lehet kitölteni. Ugyanakkor a nyomtatvány az ÁNYK programmal kitöltve is benyújtható elektronikusan, vagy papíralapon postán, illetve bármelyik NAV ügyfélszolgálaton. 

A nyilatkozat benyújtása biztosítja, hogy az érintett 2022. február 15-éig előleg formájában megkapja a visszatérítést. Ha valaki ezt elmulasztja, attól még a személyi jövedelemadó bevallásában is lehetősége lesz a visszatérítés érvényesítésére. Az előlegként kiutalt összeget a NAV által készített személyi-jövedelemadó bevallás tervezete tartalmazni fogja, így ha valaki azzal nem ért egyet, akkor a tervezet módosításával tudja azt korrigálni.  Ilyen lehet, ha a családi kedvezményt év közben nem vette igénybe és azt a bevallásában akarja érvényesíteni, vagy olyan összevont adóalapba tartozó jövedelemmel kell kiegészítenie a bevallását, amelyről a NAV-nak nem volt információja.

Visszadó nyilatkozat

Ugyanígy be kell nyújtania a VISSZADÓ nyilatkozatot a KATA alany személynek a fenti határidig, ha 2022. február 15-éig szeretné előlegként megkapni a visszatérítés összegét. Érdemes tudni, hogy ez esetben az adóhatóság függetlenül attól el fogja készíteni a KATA adózó személyi-jövedelemadó tervezetét, ha egyébként ilyen bevallás benyújtásra nem lenne köteles. Ha a KATA adózó nem nyújtja be a VISSZADÓ nyilatkozatot a megadott határidőben, akkor a visszatérítést az SZJA bevallásban kérheti, akkor is, ha egyéb okból annak benyújtására nem lenne köteles. 

Azok a jellemzően egyéni vállalkozók, őstermelők, ingatlant bérbeadók, akik nem csak munkáltatótól szerezeznek jövedelmet – mely után a munkáltató levonta az adóelőleget – hanem olyan tevékenységük is van, amely után maguk fizetik az adóelőleget, azoknak az adóhatóság a munkáltatótól szerzett jövedelmet figyelembe véve automatikusan vagy a VISSZADÓ nyomtatvány alapján kiutalja a megfizetett adót előlegként. Ha az így kiutalt összeg nem éri el a 809 000 Ft-os maximum összeget, akkor a fennmaradó részt a negyedéves előlegeket elszámolva a személyi-jövedelemadó bevallásban, illetve a bevallás tervezetet kiegészítve fogják tudni érvényesíteni.

Mindebből következik, hogy azok, akik nem érvényesítettek családi adókedvezményt, vagy nem ők kapják a családi pótlékot és a VISSZADÓ nyomtatványt sem nyújtják be határidőre, azok számára az adóhatóság nem tudja visszatéríteni 2022. február 15-ig a befizetett adó összegét. Ők ezt a személyi jövedelemadó bevallásukban kérhetik kiutaltatni. Esetükben a visszatérítést a bevallás benyújtását követő 30 napon belül történik meg, de legkorábban 2022. március 1-jén. 

Segít a NAV

Abban az esetben, ha a visszatérítés mellett valakinek akár a személyi-jövedelemadó, vagy más adó tekintetében adótartozása van, arra az adóhatóság adóvisszatartáshoz való jogát nem gyakorolhatja a 2022. február 15-éig kiutalandó előleg tekintetében, tehát azt az érintett személy mindenképpen megkapja. Lényeges kiemelni, hogy a hatályos szabály ilyen korlátozást csak az előleg tekintetében tartalmaz, tehát, az, aki a bevallásában érvényesíti csak a visszatérítést és rendelkezik adótartozással, annak számolnia kell, hogy arra a NAV már visszatarthat.

Azok, akik nem biztosak benne, hogy az adóhatóság milyen adatot ismer róluk, tehát bizonytalanok, hogy a VISSZADÓ nyomtatványt be kell nyújtsák vagy sem, a NAV honlapján megnézhetik a róluk nyilvántartott adatokat, és az alapján eldönthetik, hogy van vagy nincs teendőjük. Ehhez az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásban (ONYA) kell megnyitniuk egy VISSZADÓ nyomtatványt, melyen átható lesz, hogy milyen adatok állnak a NAV rendelkezésére. Ha ezek hiányosa, akkor érdemes azt kiegészítve beküldeni.

Ajánlott kiadványokDr. Hajdú József:
A 21. század traktoraiDr. Kukovics Sándor szerk.:
A bárány- és juhhús fenntarthatóságaBai Attila - Lakner Zoltán - Marosvölgyi Béla - Nábrádi András:
A biomassza felhasználásaHarasztiné Lajtár Klára:
A borkezelés, palackozás, csomagolás és szállítás berendezései - Borászati technológiák II.

Ez is érdekelhetiA káposztafélék gépi betakarításaParlament előtt a 2025. év adózását meghatározó őszi adócsomagA lovak jólléte: a gondos lótartás eszközei és szabályai