Terítéken a 2022-es adóváltozások

Kategória: Agrárgazdaság | Szerző: Czenki Péter, 2022/02/24

Ez persze nem azt jelenti, hogy alig van változás, sőt, a vészhelyzet okán az egyes adóváltozások már évközben kormányrendeletekben, kormányzati közleményben jelentek meg, illetve a tavaszi adócsomagban öltöttek teste. Ez persze a megszokotthoz képest is eléggé megnehezítette annak összefoglalását, hogy 2022-ben tulajdonképpen milyen adószabályok érvényesek.

ÁFA

Mindenképpen említést érdemel, hogy az ÁFA tekintetében lényegi változással számolni nem kell. A tavalyi évben az eÁFA évközi bevezetését vártuk, amire végül nem került sor. Olyannyira nem, hogy a módosítások eredményeképpen jelenleg az Áfa törvény nem tartalmazza az ezt szabályozó rész hatálybalépését, tehát nincs hivatalosan kitűzött időpont az eÁFA bevezetésére. Az áfát érintő egyéb módosítások pedig csak a meglévő kedvezmények kivezetési időpontjainak halasztása. Eszerint nem szűnik meg a gabona- és acéltermékek fordított adózása, és az új építésű lakások áfája is 5% marad egészen év végig.

SZJA

ÚJ elemként jelenik meg a 25 éven alattiak SZJA mentessége. A kedvezmény a törvényben felsorolt jövedelmeknél (munkaviszony, egyéb nem önálló tevékenység, vállalkozói kivét, átalányadó, őstermelői jövedelem) jár az előző év július hónapjában mért átlagkereset mértékéig. Így 2022-ben 5 204 400 Ft-ig nem kell a 15%-os SZJA-t megfizetni. Ha a jövedelme átlépi a fenti határt, arról a kifizető, munkáltató felé nyilatkoznia kell, és az 5 204 400 Ft-ot meghaladó jövedelem után már meg kell állapítani az adót. Ennek elmulasztása esetén a 12%-os bírságot kell fizetni. A kedvezmény abban a hónapban vehető igénybe utoljára, amelyben a magánszemély betölti a 25. életévét.

Fontos, hogy munkaviszonyból származó jövedelemnél a kedvezmény a 2021. december 31-ét követő időszakra elszámolt, vagy 2022. megelőző évekre vonatkozó, de 2022. január 10-ét követően kifizetett bevételre vehető igénybe első alkalommal

A kedvezmény egyébként nem vonható össze az első házasok kedvezményével, így azt legfeljebb a 25. életév betöltését követő hónaptól lehet érvényesíteni. Ha az első házasok kedvezményét már 2021-ben érvényesítették, akkor 2022-től a 25 év alattiak mentességének időszakában ez a kedvezmény „szünetel” és csak a 25. életév betöltésének hónapját követő hónaptól érvényesíthető ismét. 

Ezzel az új kedvezménnyel alábbiak szerint módosul a kedvezmények érvényesítési sorrendje is.

• Négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye
  2022-től azt a gyermeket is figyelembe lehet venni a kedvezménynél, aki fogyatékosként szociális intézményi ellátásban részesül, feltéve, hogy – bár családi pótlék nem jár, de – a családi pótlék összegének megállapításánál figyelembe kell venni.
• 25 év alatti fiatalok kedvezménye
• Személyi kedvezmény
• Első házasok kedvezménye
• Családi kedvezmény

Az otthoni munkavégzést támogatandó módosítás érinti még a személyi jövedelemadót, mely szerint igazolás nélkül, költségként elszámolható tételnek minősül 2022-től a távmunkavégzéssel összefüggésben – vagyis a legalább részben otthonról dolgozó munkavállalóknak – fizetett költségtérítésből előzetesen meghatározott, de legfeljebb havonta a minimálbér 10%-ának megfelelő összeg. Ha a távmunkavégzés nem érinti az egész hónapot, a havi összegnek a távmunkavégzéssel érintett napokkal arányos része lenne igazolás nélkül elszámolható költség.

Járulékok

Már korábban ismert volt a szociális hozzájárulási adó további csökkentése 2022. július 1-jétől, azonban a minimálbér és a garantált bárminimum emelésére tekintettel ez a módosítás már 2022. január 1-jétől megvalósul, mégpedig oly módon, hogy a szociális hozzájárulási adó összege 15,5%-ról 13%-ra csökken és ezzel egyidejűleg megszűnik a 1,5%-os szakképzési hozzájárulás. Így összesen 2%-os mértékkel csökkenek a kifizetői közterhek az év elejétől. A szakképzési hozzájárulás megszűnése ráadásul jelentősebb adminisztrációs tehercsökkenést is eredményez, ugyanis az ahhoz kapcsolódó előleg-, valamint az elszámolóbevallás kezelése rendre problémás volt az adózók számára. Ettől függetlenül a szakirányú oktatást, illetve duális képzést végző gazdálkodók a szociális hozzájárulási adóból a már elfogadott szabályok szerint továbbra is érvényesíthetnek kedvezményt.

Ahogy évek óta, úgy idén is tovább emelkedik a biztosítással nem rendelkezők egészségügyiszolgáltatási járuléka, mely 2022-ben 8400 Ft-ra (napi 280 Ft) emelkedik.

Azok munkavállalók esetében, akiknek a bruttóbére nem éri el a minimálbér 30%-át – egész havi foglalkoztatást feltételezve – továbbra is a járulékfizetési minimumot kell figyelembe venni, melynek összege 60 000 Ft-ra emelkedett 2022-től. 
A szocho csökkentése természetesen kihat egyéb más adózási módokra is. Így az egyszerűsített közteherfizetési hozzájárulás (EKHO) kifizető által fizetendő mértéke is 13%-ra csökken, valamint a magánszemély összevont adóalapja tekintetében a jövedelem 89%-át kell jövedelemként figyelembe venni, amennyiben kötelezett szociális hozzájárulás fizetésére.

KATA/KIVA

A minimálbér emelkedéséből adódóan emelkednek az ellátási alapok, így a főállású KATA alany esetében 108 000 Ft míg az emelt összegű KATA adózást választó esetében 179 000 Ft lesz a TB szempontjából figyelembe vehető ellátási alap. A szociális hozzájárulási adó csökkenése természetesen a KIVA mértékénél is megjelenik, így az eddigi 11%-ról 10%-ra csökken az ezen adózási mód keretében fizetendő adó. 

Helyi iparűzési adó

A 2021-es kedvező szabályokat fenntartva, 2022-ben is mikro-, kis- és középvállalkozásnak minősülő, 4 milliárd forintot meg nem haladó árbevételű vagy mérlegfőösszegű vállalkozó esetében a helyi iparűzési adó mértéke a 2022. adóévben legfeljebb 1 százalék lehet, feltéve, hogy ezt az uniós állami támogatási szabályok lehetővé teszik. Ezt az adómérték-szabályt a naptári évtől eltérő üzleti évet választó, KKV-nak számító vállalkozónak a 2022. évben kezdődő adóévben kell alkalmaznia. 

Ezzel párhuzamosan a 2022-ban esedékes adóelőlegnek csak az 50%-át kell megfizetni az eredeti esedékesség időpontjában. Az adóelőleg-kötelezettség csökkentését az önkormányzati adóhatóság automatikusan megteszi a 2021-ben leadott nyilatkozatok alapján. 
Az a gazdálkodó, aki tavaly nem tett nyilatkozatot, vagy azóta létesített telephelyet a NAV-hoz tudja bejelenteni a 22T201T adatlapon a helyi adótörvény szerinti telephelyének címét bejelenti. A nyilatkozatot 2022. február 25-ig kell megtenni és – azonosmód a 2021. évi helyzettel – az állami adó- és vámhatóságon továbbítja azt a vállalkozó székhelye és a vállalkozó állami adó- és vámhatóság által ismert telephelye szerinti önkormányzat számára.

Egyebek

Az eddigi 2 évről 3 évre emelkedik az egyéni vállalkozás szüneteltetésének időszaka, így már minimum 1 hónapra, de maximum 36 hónapra lehet a vállalkozás megszüntetése nélkül mentesülni a közterhek alól. 

A vészhelyzettel összefüggésben bevezetett adókönnyítési lehetőségek igénybevételének határidejét 2022.06.30-ig kitolta a jogalkotó. Ennek eredményeképpen a gazdasági szereplők – tehát magánszemélyek nem – legfeljebb 5 millió Ft-os adótartozásra (ideértve levont járulék és az szja-t is) 6 havi fizetési halasztást, vagy 12 hónapra terjedő havi részletfizetési kedvezményt lehet kérni pótlékmentesen.  Egy alkalommal rendkívüli adómérséklés is kérhető, de csak egy adónemre. A mérséklés mértéke 20% lehet, de maximum 5 millió Ft. Ezzel együtt a fenti halasztás vagy részletfizetés már nem kérhető, továbbá a kérelemben igazolni kell, hogy a fizetési nehézség a pandémiával függ össze, ugyanakkor más követelmény nincs, így nem kell a klasszikus jogosultságot igazolni a kedvezményekhez.

Ugyan nem az adózást érintő módosítások közé tartozik a fiatalok életkezdését támogató Start-számla hozzájárulás módosítása. Az eddigi szabályok szerint a befizetett összeg 10%-a után, de maximum évi 6000 Ft állami támogatást ír jóvá a Magyar Államkincstár. A mostani módosítás ezt a maximum összeget növelni 12 000 Ft-ra (a rendszeres gyermekvédelmi kedvezményre jogosult gyermek és a Magyarországon nevelésbe vett gyermek esetén 12 000 forintról 24 000 forintra nő), mely lehetőséget teremt a magasabb – dupla – összegű egyéni befizetésekre.

Ahogy már a tavaszi adócsomagnál is látható volt, a 2022-re vonatkozó évvégi módosítások is inkább a kedvezmények számát és azok mértékét hivatottak növelni. A világgazdasági folyamatokat is figyelembe véve kérdés, hogy az év során szükség lehet-e újabb szabályok bevezetésére vagy módosítására, melyre legkésőbb a 2023-as költségvetés tervezetének Országgyűlés elé történő beterjesztésekor várhatóan választ kapunk.   

Ajánlott kiadványokDr. Hajdú József:
A 21. század traktoraiDr. Kukovics Sándor szerk.:
A bárány- és juhhús fenntarthatóságaBai Attila - Lakner Zoltán - Marosvölgyi Béla - Nábrádi András:
A biomassza felhasználásaHarasztiné Lajtár Klára:
A borkezelés, palackozás, csomagolás és szállítás berendezései - Borászati technológiák II.

Ez is érdekelhetiA káposztafélék gépi betakarításaParlament előtt a 2025. év adózását meghatározó őszi adócsomagA lovak jólléte: a gondos lótartás eszközei és szabályai