A jövő évi adóváltozásokról

Kategória: Agrárgazdaság | Szerző: Czenki Péter, 2023/09/23

Korábbi módosítások törvényi szintre emelve

Az adócsomag egyik eleme tehát, hogy a korábban átmeneti jelleggel, rendeleti szinten bevezetett változások egy részét törvényi szintre emelik, vagyis várhatóan állandó jelleggel maradnak az adózási részei. Így állandósul a 30 év alatti anyák SZJA mentessége, amiről mint ismert 2023-ban 5.999.424,- Ft éves bérig jár, az afölötti rész után továbbra is meg kell fizetni az adót. Ehhez hasonlóan véglegesnek mondható a tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos gyermeket nevelő családok többlet családi kedvezménye, amely alapján a családi kedvezményt jogosultsági hónaponként és kedvezményezett eltartottanként 66 670 forinttal növelt összegben lehet érvényesíteni.

A munkába járás címén a korábbi 15,- Ft/km helyett 30,- Ft/km adható a munkavállaló részére anélkül, hogy az jövedelemnek minősülne. Ezen felül pedig a SZÉP kártya alzsebeinek megszüntetését is törvényi szintre emeli az adócsomag. Itt ki kell térni arra a június hónapban bejelentett változásra, ami az adócsomagnak nem része, de mégis lényeges, miszerint az éves 450 ezer forintos rekreációs keretösszegen felül, attól függetlenük további 200 ezer forint adható a munkavállaló részére, de csak 2023. december 31-éig.

További módosítást jelent, hogy 2023. augusztus 1-jétől szintén az év végéig hideg élelemre is fordítható a SZÉP kártyán elérhető összeg, tehát nem csak a plusz 200 ezer forint. 

Az egyszerűsített foglalkoztatás során a korábbi fix összegű adóteher helyett az adó mértéke most már törvényi szinten lesz a hónap első napján érvényes minimálbérhez lesz kötve. Tehát a mezőgazdasági és turisztikai idénymunka esetén a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként a minimálbér 0,5 százalékát, alkalmi munka esetén a minimálbér 1 százalékát, a filmipari statiszta alkalmi munkája esetén pedig a minimálbér 3 százalékát kell közteherként megfizetni száz forintra kerekítve. 2023-as minimálbéren számolva ez 1.200,- Ft, 2.300,- Ft, illetve 7.000,- Ft adót jelent minden egyes munkavállaló után. Ezzel párhuzamosan a nyugellátás számítási alapja is a minimálbérhez igazodva kerül megállapításra.

Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás tekintetében továbbra sem kell a kifizetően azt megfizetnie, azt a foglalkoztatott fizeti meg. 
A rendeleti szinten kibővített népegészségügyi termékadó alá tartozó termékek szintén törvényi szinten is a NETA hatálya alatt maradnak. Új adóköteles terméknek minősülnek a magas cukortartalmú és alacsony rosttartalmú reggeliző pelyhek, gabonapelyhek, a cukrozott/édesített magvak, továbbá a kandírozott/cukrozott zöldségek, gyümölcsök is. A snackek esetében a cukrozott olajosmagvakat is törvény hatálya alá helyezik.

A társasági adót és helyi iparűzési adót érinti, hogy továbbra is lehet majd azt devizában fizetni. Erre vonatkozó szándékot továbbra is be kell jelenteni a NAV felé. 

Szociális hozzájárulási adó

Az új szabályok megteremtik az összhangot a rehabilitációs hozzájárulás és a szociális hozzájárulási adó szabályai között. Az új rendelkezések szerint nem csak a komplex minősítéssel rendelkező megváltozott munkaképességűek foglalkoztatása esetén lehet majd igénybe venni a szociális hozzájárulási adó kedvezményét, hanem akkor is, ha a munkavállaló fogyatékossági támogatásban vagy a vakok személyi járadékában részesül. 

Ezen túlmenően szűkül a kedvezmények köre a nem EU-s tagországból érkező úgynevezett vendégmunkások után érvényesíthető kedvezmények köre is jövőre. 2024-től esetükben meg kell fizetni a szochot a nem pénzbeli juttatások után és nem érvényesíthető a munkaerőpiacra lépők kedvezménye sem. 

ÁFA

Újabb, ismét fontos lépés történik az e-nyugta bevezetése kapcsán. Az Áfa törvénybe több értelmező rendelkezés jelenik meg, melyből az látszik, hogy a valós idejű adatszolgáltatás mellett az adatokat egy tárban rögzítik, ahonnét a vevők elérhetik azokat. A részlet szabályok kidolgozása rendeletben történik, ezt is rögzíti a jogszabály.

Az áfa tekintetében további módsítás, hogy külön fejezetet kap a kötelezően visszaváltási díjas, nem újrahasználható termékek adókezelésének szabálya, azonban ennek részletei is majd rendeletben jelennek meg. Külön szabály, hogy a naptári év végével adót kell fizetni a fentiek szerint meghatározott, vissza nem váltott termékek kapcsán, azonban értelemszerűen ez az adó csak a hulladékgazdálkodási koncessziót nyert céget érinti. Nagyobb adózói körre terjed ki, hogy ezen termékek nem tartoznak az alapul szolgáló termékértékesítések adóalapjába, azok után adót fizetni nem kell, tehát nem kezelhetőek klasszikus göngyölegként áfa szempontból. Ebben a lényeg első sorban az, hogy visszaváltáskor, a betétdíj visszafizetésekor sem csökkenthető utólagosan a termékértékesítések adóalapja az egyéb betétdíjas termékek adókezelésétől eltérően.

Az utolsó körös módosítók között lett az adócsomag része, hogy a napilapok áfakulcsa 0%-ra csökken. Napilapnak a hetenként legalább négyszer megjelenő kiadványokat tekinti a módosítás.

Gépjárműadó

Sokakat érintő változás, hogy jövőre az eddigi két alkalom helyett (március 15. és szeptember 15.) már egy összegben kell befizetni a gépjárműadót, minden év április 15-éig. A módosítás oka, hogy sokan eddigi is egy összegben március 15-éig fizették meg az adót, míg sokan megfeledkeztek a második (szeptember 15-ei) határidőről. Ehhez fontos kiegészítés, hogy aki nem tudja az adó összegét egyben megfizetni, az 5 havi részletfizetést is kérhet. 

Az egyesületekhez és alapítványokhoz hasonlóan a köztesületeknek sem kell megfizetnie a gépjárműadót, személyi mentességet élveznek, de csak abban az esetben, ha a tárgy évet megelőző évben nem keletkezett társasági adófizetési kötelezettségük. 

Alcím: Jövedéki adó

Emelkedik az üzemanyagok jövedéki adója, mivel azt az uniós minimum szintre kell hozni. Mivel itthon az adó mértéke a kőolaj világpiaci árától is függ, mégpedig úgy, hogy magasabb ár esetén kevesebb az adó, ezért 50 dolláros hordónkénti ár alatt a benzin jövedéki adója 125 helyett 157,55 forint lesz literenként, felette 120-ról 152,55 forintra emelkedik. A gázolaj esetében 50 dolláros kőolajár alatt 120,35-ről 152,9 forintra emelkedik a jövedéki adó, felette 110,35-ről 142,9 forintra nő.

Az adóraktár által szabadforgalomba bocsátott adózott jövedéki termék kereskedelmi céllal is visszaszállíthatóvá válik az adóraktárba. Ennek azért van jelentősége, mivel eddig csak termékelőállításhoz felhasználás vagy megsemmisítés céljából lehetett visszaszállítani.

Ugyan nem az állami adóhatóság hatáskörét érintő módosítás, de mégis fontos, hogy a helyi adók közül a földadó törlésre került, így az önkormányzatok ezen adóztatási lehetőséggel nem élhetnek a jövőben.

Eljárási szabályok

A köztartozásmentes adózói adatbázis szigorú feltételek meglétét támasztja az adózók részére, melyen most lazítanak. Ennek keretében továbbra is az adatbázisban maradhat az az adózó, akinek a köztartozása nem haladja meg a 30.000,- Ft-ot, vagy a nettó módon számított adótartozása az 5.000,- Ft-ot.  

A jogi személyek részére is bevezetik az automatikus részletfizetés lehetőségét, ami a magánszemélyek esetében már évek óta él. Eszerint a nem természetes személyek évente egy alkalommal, maximum 1 millió forintos összegű tartozásra legfeljebb 6 havi pótlékmentes részletfizetést kérhetnek, amit az adóhatóság egyéb feltétel nélkül engedélyez. 

Megfelezik a türelmi időt a bevallás mulasztókkal szemben. Eddig 365 nap után törölte a NAV az adószámát annak az adózónak, aki az áfa, vagy a járulék bevallást nem nyújtotta be, jövőre már 180 nap után is törölhetővé válik az adószáma. Természetesen, ha 180 napon belül valaki pótolja hiányzó bevallás(oka)t, akkor az adószám törlésére nem lesz lehetőség.

Az adóhatóság a mulasztással kapcsolatos eljárásinak jelentős részében első sorban felhívja az adózókat a pótlásra, és csak annak eredménytelen elteltét követően szankciónál. Ez az első körös felhívás eddig hiányzott a változásbejelentések esetében, azonban a módosítás értelmében jövőre már ezen esetekben is elsőre csak felszólítást kapnak a bejelentést elmulasztó adózók.

Adószám törlésének esetköre bővül, így jövőre abban az esetben is törli a NAV az adószámot, ha észleli, hogy az elektronikus ügyintézésre kötelezett adózónak nincs hivatalos elektronikus elérhetősége.  

Megbízható adózókat érintő módosítás szerint a jövőben nem érinti a minősítést, ha az adózó részére 100 ezer forintot meg nem haladó végrehajtásra vonatkozó megkeresést küld az adóhatóság. 

Az állandó meghatalmazások EGYKE adatlapon történő bejelentése esetén a meghatalmazás bejelentése mellett jelenleg a meghatalmazásról szóló külön okiratot is csatolni kell a bejelentéshez. Az adminisztráció csökkentés elősegítése érdekében a külön okirat csatolására nem lesz szükség jövőre.

Az utóellenőrzésre vonatkozó szabályok 2004. január 1-jei bevezetésük óta nem változtak, holott az ellenőrzés fajtáira vonatkozó részletszabályok sok módosításon estek át. Az utóellenőrzés ellenőrzéssel lezárt időszakot érint, és az alapeljárás során előírt kötelezettségek teljesítésének elmulasztása esetén legfeljebb mulasztási bírság kiszabására van csak mód, eltérő adókötelezettség megállapítására nincs. Az egyes ellenőrzés fajtákra jellemző elemek összemosódása bonyolulttá teszi az adóhatósági szakrendszerekben való kezelését is. Az elmúlt évek tapasztalatai azt mutatják, hogy az adóhatóság nem alkalmazza ezen jogintézményt, így célszerű annak kivezetése.

Ajánlott kiadványokDr. Hajdú József:
A 21. század traktoraiDr. Kukovics Sándor szerk.:
A bárány- és juhhús fenntarthatóságaBai Attila - Lakner Zoltán - Marosvölgyi Béla - Nábrádi András:
A biomassza felhasználásaHarasztiné Lajtár Klára:
A borkezelés, palackozás, csomagolás és szállítás berendezései - Borászati technológiák II.

Ez is érdekelhetiA káposztafélék gépi betakarításaParlament előtt a 2025. év adózását meghatározó őszi adócsomagA lovak jólléte: a gondos lótartás eszközei és szabályai