Mire számítsunk 2016-ban?

Kategória: Agrártámogatások | Szerző: Czenki Péter, 2016/01/31

A társaságok minősítése

Talán az egyik legjelentősebb a cégbejegyzésre kötelezett vagy áfaregisztrált társaságok minősítése, melyhez – ahogy korábban az online pénztárgépekhez, az EKÁER rendszerhez – nagy reményeket fűz a Kormány. Mint már ismeretes, az érintett adózói kört folyamatosan monitoringozzák és a megfelelő feltételek esetén megbízható vagy épp kockázatos besorolásba kerülnek, ami persze a besorolás függvényében további pozitív vagy negatív következményekkel jár.

A rendszer lényege, hogy könnyítést és egyszerűsítést enged azon adózók számára, akik a jogszabályi feltételeknek megfelelnek, valamint nagyobb kontrolt biztosít az adóhatóság részére a kockázatosnak ítélt cégek esetében.

A társaságok minősítése negyedévente, a negyedév utolsó napján fennálló adatok alapján automatikusan történik, amiről a NAV elektronikusan – amennyiben a minősítésben változás történik – értesíti az adózót. A minősítés vagy annak elmaradása ellen 6 hónapon belül kifogással lehet élni. Az első minősítés 2016 első negyedévét követő negyedévben történik, azzal, hogy a kockázatos minősítést kizárólag a 2016. január 1-jén vagy azt követően megállapított hiány, tartozás vagy mulasztás esetén lehet szerezni.

Megbízható adózók

Megbízható adózónak minősül, aki (az alábbi feltételek együttes teljesülése esetén):

• legalább 3 éve működik, vagy 3 éve áfaregisztrált adóalany;
• a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben: (ha ennél kevesebb ideje működik, akkor a működés kezdetétől):
  – adóteljesítményének 3%-át meghaladó adókülönbözet megállapítása nem történt;
  – nem indult ellene végrehajtási eljárás;
  – nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, kényszertörlési eljárás, valamint fokozott adhatósági felügyelet alatt;
  – nem állt adószám-felfüggesztés vagy adószámtörlés alatt;
• negyedév első napján maximum nettó módon számított 500 000 Ft-ot elérő tartozása van;
• tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege nem haladta meg a tárgyévi adóteljesítményének 1%-át;
• nem minősül kockázatos adózónak.

Kedvezmények:

Ellenőrzés maximum 180 napot vehet igénybe, ha ez alatt végig megbízható adózónak minősül, valamint nem akadályoztatja az adózó ezen eljárást.

Bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmaradása esetén egy alkalommal – mulasztási bírság mellőzésével – felhívja az adózót a kötelezettség teljesítésére, és csak ennek elmaradása esetén történhet bírság kiszabása.

A kiszabható maximum mulasztási bírság vagy adóbírság felső határa az egyébként kiszabható bírság 50%-a, kivéve ha a mulasztás vagy a bírság a minősítés elvesztését eredményezi.

A 10 000 Ft-ot meghaladó, de legfeljebb 500 000 Ft összegű tartozásra évente egy alkalommal maximum 12 havi részletfizetés engedélyezhető, az általános jogosultsági feltételek vizsgálata nélkül.

2017. január 1-jétől áfakiutalás iránti kérelmét 45 napon belül, míg 2018. január 1-jétől 30 napon belül teljesíti a NAV.

Kockázatos adózók

Kockázatos adózónak minősül (felszámolás, végelszámolás, kényszertörlési eljárás alatt nem álló) az alábbi bármely feltétel teljesítése esetén:

• szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján;
• szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján;
• szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján;
• egy éven belül az állami adó- és vámhatóság ismételt üzletlezárás intézkedést alkalmazott vele szemben.

A kockázatos minősítés a minősítésre okot adó feltétel bekövetkezésétől számított 1 évig áll fenn. A kockázatos adózói minősítés megszűnik, ha a soron következő negyedéves minősítéskor a minősítésre okot adó adóhiányt, valamint az ahhoz kapcsolódó bírságot és pótlékot, illetve adótartozást megfizették.

Következmények:

A visszaigényelt általános forgalmi adó kiutalási határideje 75 nap.

Ha az ellenőrzés alá vont időszak egy részében vagy az ellenőrzés időtartamának egy részében kockázatosnak minősül, az ellenőrzés határideje 60 nappal meghosszabbodik.

A késedelmi pótlék mértéke a jegybanki alapkamat ötszöröse, ugyanakkor késedelmes kiutalás esetén az általános mértékű késedelmi kamat illeti meg a társaságot.

Kockázatos adózó terhére adóhiányt megállapító határozatban az adó esedékességének, illetve a költségvetési támogatás igénybevételének napjánál későbbi időpont nem állapítható meg a pótlékfizetés kezdő napjaként.

Jogszabálysértés vagy adóhiány esetén az adóbírság és a mulasztási bírság kiszabása nem mellőzhető, és a kiszabható legkisebb bírság mértéke az általános szabályok szerint kiszabható bírság felső határának 50 százaléka.

A kiszabható mulasztási bírság felső határa az általános szabályok szerint kiszabható mulasztási bírság felső határának 150 százaléka.

Növekedési adóhitel

Látszólag egyszerű, de mégis lényeges változás, hogy 2016-ban megszűnik az elkülönült vám, valamint adós folyószámla, vagyis ezek nyilvántartása az egységes adószámlán történik. Ezáltal az egyes korábbi tételes elszámolású vámnemekről lehetővé válik az átvezetés adónemekre, vagy fordítva, így a fennálló túlfizetések és tartozások ezek között is elszámolhatóak lesznek.

Már májusban elfogadásra került a társasági adóban megjelenő kedvező újítás, a növekedési adóhitel, melynek lényege, hogy az alábbi feltételek teljesülése esetén az adóévi adózás előtti eredménynek az adóévet megelőző időszak adózás előtti eredményét meghaladó része utáni adót a következő két adóév alatt kell megfizetni.

A kedvezmény már idén is, tehát a 2014-es és a 2015-ös adóév viszonylatában is igénybe vehető, ezért érdemes a szabályokkal minél előbb megismerkedni.

Az adóhitelt abban az esetben lehet igénybe venni, ha a társaság három lezárt adóévvel rendelkezik, és ezen, valamint a tárgy adóévekben nem vett részt átalakulásban, egyesülésben, szétválásban.

További lényeges feltétel, hogy tárgyévi adózás előtti eredménye, valamint az azt megelőző adózás előtti eredményének abszolút értékű különbözete legalább az ötszöröse kell, hogy legyen a tárgyévet megelőző évi adózás előtti eredménynek.

Az adóhitel alkalmazásának szándékáról az adóelőleg-kiegészítési kötelezettség teljesítésére nyitva álló határidőig (naptári év szerinti adóév esetében december 21.) kell nyilatkozni az adóhatóságnál.

Az adóhitel keretében fizetendő összeg alapja a fenti különbözet, melyből nem vehető figyelembe a:

• kapott osztalék;
• kapott kamat;
• kapcsolt vállalkozástól visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás, juttatás, végleg átvett pénzeszköz és térítés nélkül átvett
• eszköz értéke;
• kapcsolt vállalkozás által ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek adóévi bevételként elszámolt összeg.

Az adóhitel összege az így kalkulált alap 10%-a vagy 19%-a. Az ezen összegre jutó adóelőleg összegét a következő két adóévben kell megfizetni.

A növekedési adóhitel keretében fizetendő adóelőleg 25%-át az adóévet követő adóév első és második negyedévének második hónapjának 20. napjáig fele-fele (12,5%-12,5%) arányban kell megfizetni. A fennmaradó 75%-ot, pedig hat egyenlő részletben a harmadik és negyedik negyedévben, továbbá a második adóévben negyedévente a negyedévek második hónapjának 20. napjáig kell megfizetni.

További kedvezmény érvényesíthető, ha a nyilatkozatot követő két adóévben tárgyi eszköz beruházását és létszámnövekményt valósít meg a társaság. Ebben az esetben a még esedékessé nem vált adóhitel összege csökkenthető a beruházási érték 19%-ával, de maximum az esedékessé nem vált összeg 70%-ával.

A kedvezmény nem alkalmazható, ha beruházására tekintettel adókedvezményt vesz igénybe, vagy az adóévben rendelkezett társasági adóelőlegének 50 vagy adójának 80%-áról kedvezményezetti célra.

5%-os sertéshús

Lassan megszokjuk, hogy évente gyarapodik azon termékek köre, amelyeknél az áfakulcs a korábbi 27%-ról 5%-ra mérséklődik. Ez a 2016-os évben sem lesz másképp, mivel a házi sertéshús frissen, hűtve vagy fagyasztva történő értékesítését már csak 5%-os áfakulcs fogja terhelni, ha a teljesítés időpontja alapesetben 2015. december 31-ét követően történik.

A jövedéki adót érintő változás, hogy 500 ezer forintra emelkedik a bérfőzdék számára előírt jelenlegi 200 ezer forintos értékhatár, így már csak ezen összeg elérését követően keletkezik a bérfőzött párlatok után adófizetési kötelezettsége.

Ügyfélbarát eljárás­menet

A jelenlegi 1000 Ft helyett jövőre már csak akkor küld értesítést a NAV a folyószámlán fennálló tartozás vagy túlfizetés összegéről, valamint a felszámított késedelmi pótlékról és kamatról, amennyiben a tartozás vagy túlfizetés egyenlege a 2000 Ft-ot meghaladja.

Ezen módosításhoz igazodik, hogy a késedelmi pótlékot a NAV csak abban az esetben írja elő, amennyiben az eléri a 2000 Ft-ot.

Ehhez hasonló jellegű módosítás a magánszemélyek fizetési kötelezettségére vonatkozóan, hogy jövőre már csak 1000 Ft-ot elérő tartozást vagy túlfizetést tartja nyilván az adóhatóság a korábbi 100 Ft helyett.

Az adminisztrációs terhek csökkentését és az ügyfélbarát eljárást szolgálja, hogy a bevallási, bejelentési, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása vagy hibás teljesítése esetén a cégjegyzésre nem kötelezett személyeket és szervezeteket az adóhatóság mulasztási bíráság kiszabása helyett egy alkalommal felszólítja a kötelezettség megfelelő teljesítésre, és csak a felszólítás eredménytelensége esetén kerül sor a bírság kiszabására. Ugyanakkor tudni kell, hogy ez a bejelentkezési, a foglalkoztatói bejelentési, valamint EKÁER számra vonatkozó kötelezettségekre nem vonatkozik.

A gazdálkodó szervezeteknek érdemes lehet megvárni a jövő évet autóbusz, nyerges vontató vagy tehergépjármű beszerzésével, ugyanis jövőre ezek megvásárlása illetékmentes lesz.

Egyébként a jövő évtől a környezetkímélő autók megkülönböztetett figyelembe részesülnek az adók részéről, mivel ilyen kategóriájú gépkocsik megszerzésekor nem merül fel illeték és regisztrációs adó, továbbá gépjárműadót és cégautó adót sem kell fizetni utánuk.

Ajánlott kiadványokDr. Hajdú József:
A 21. század traktoraiDr. Kukovics Sándor szerk.:
A bárány- és juhhús fenntarthatóságaDr. Bai Attila (szerk.):
A biogázBai Attila - Lakner Zoltán - Marosvölgyi Béla - Nábrádi András:
A biomassza felhasználása

Ez is érdekelhetiA káposztafélék gépi betakarításaParlament előtt a 2025. év adózását meghatározó őszi adócsomagA lovak jólléte: a gondos lótartás eszközei és szabályai