Jó adózók – kedvezményekkel

Kategória: Agrárgazdaság | Szerző: Czenki Péter, 2016/02/04

Megbízható adózó – kinek éri meg?

Nagyon nagy várakozás övezi az adózói besorolások intézményét. A megbízható adózói státusz több előnyt és emellett enyhébb szankciókat, illetve a szankciók elkerülését is jelentheti. A minősítésekre negyedévente automatikusan kerül sor, azonban érdemes végiggondolni, hogy a státusz megszerzése érdekében tett erőfeszítések arányban vannak-e a megszerezhető könnyítésekkel.

A megbízható minősítés feltételei, mint azt már megismerhettük:

• legalább 3 éve működik, vagy 3 éve áfa-regisztrált adóalany;
• a tárgyévben és azt megelőző 5 évben (ha ennél kevesebb ideje működik, akkor a működés kezdetétől):
  – adóteljesítményének 3%-át meghaladó adókülönbözet megállapítása nem történt;
  – nem indult ellene végrehajtási eljárás;
  – nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, kényszertörlési eljárás, valamint fokozott adóhatósági felügyelet alatt;
  – nem állt adószám-felfüggesztés, vagy adó­szám­törlés alatt;
• maximum nettó módon számított 500 000 forintot elérő tartozása van;
• a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege nem haladta meg a tárgyévi adóteljesítményének 1%-át;
  nem minősül kockázatos adózónak.

A feltételek egy része az elmúlt évek adózói magatartását is figyelembe veszi, így azok jelenleg inkább adottságként jelentkeznek, ráhatást nem tudnak gyakorolni a cégek. Így azok, akik az elmúlt öt évben a működésüket is befolyásoló eljárás alatt álltak (csőd-, felszámolási; kényszertörlési eljárás…) vagy adószámuk felfüggesztésre/ törlésre került, az első minősítések során nem tudnak megbízható besorolást szerezni. Elmondható, hogy a folyamatosan működő cégek esetében is könnyen előfordulhat a fizetési kötelezettségek időben történő teljesítésének elmulasztása, amelyre, ha inkasszót nyújtott be az adóhatóság, akkor szintén lemaradnak a megbízható státusz megszerzésének lehetőségéről.

Ezáltal az első minősítések során leginkább az aktuális folyószámla egyenlege az, amire hatásuk van a társaságoknak. Az adótartozás összegére vonatkozó feltétel egyértelmű, a tárgynegyedévet követően kerül meghatározásra, hogy a tartozás összege a tárgynegyedév utolsó napján a fenti határt meghaladta-e vagy sem.

Mivel a megbízható státusz megszerzése lehetőséget ad arra, hogy automatikusan 12 havi részletfizetést kapjon a társaság az 500 000 forintot meg nem haladó kötelezettségre, így a státusz elnyerésével, ha van tartozása, akkor valamelyest növelni tudja likviditását azzal, hogy azt részletekben kell csak megfizetnie.

Mivel a minősítés jelenleg csak a cégbejegyzésre kötelezett vagy áfa-regisztrált társaságokat érinti, ezért a leggyakoribb mulasztási bírságok között elsősorban az egyes bevallási, bejelentési, adatszolgáltatási kötelezettségek elmulasztása merülhet fel, amely maximálisan 500 000 forintig terjedő bírsággal sújtható. Előfordulhat még az ennél jelentősebb, akár 1 millió forintos bírságot is jelentő nyugta-, számlakiállítás elmulasztása. Tehát a két év alatt összegyűjtött például 1 millió forintos mulasztási bírság mellett akkor szerezhető megbízható minősítés, ha a minősítés évében az adóteljesítménye a társaságnak elérte a 100 millió forintot.

Az alkalmazott bejelentését elmulasztó társaság akkor sem kaphatja meg a megbízható minősítést, ha a mulasztási bírság(ok) összege nem éri el az adóteljesítménye 1%-át, mivel ilyenkor a cég szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztatók nyilvántartásában.

Jelentős segítséget nyújt, valamint a megbízható státusz megtartását is segíti, hogy egyes mulasztások esetén első alkalommal a NAV bírság kiszabása nélkül felhívja a kötelezettség teljesítésére is a céget. Ez mindenképp olyan kedvezmény, amiért érdemes lehet a státuszt megszerezni, mivel az adminisztratív tevékenységek sokasága mellett könnyű hibázni.

A minősítés megszerzése a következő években azoknak lesz a legelőnyösebb, akik gyakran vagy folyamatosan áfa-visszaigénylő pozícióban vannak, mivel a kiutalási határidő esetükben jelentősen lecsökken, a jelenlegi 75 napról 2017-től 45-re, míg 2018-tól 30 napra. Nekik tehát már most érdemes figyelmet fordítani az összes feltétel teljesítésére.

Megbízható adózó – összevetés más adatbázisokkal

Meg kell jegyezni, hogy eddig is működött az adózók bizonyos feltételek szerinti besorolása, mivel eddig is lehetőség volt szerepelni például a köztartozásmentes adózói adatbázisban (KOMA), vagy a minősített adózói adatbázisban (MAD). Értelemszerűen ezen nyilvántartások más célt szolgálnak, mivel nem az abban szereplőknek nyújt plusz kedvezményeket, hanem más feltételeket lehet vele kiváltani, és tulajdonképpen garanciát nyújt más társaságoknak az adatbázisban szerelő cégről.

Ezek elsőre abban különböznek a most bevezetett minősítéstől, hogy itt még kérelemre történik az adatbázisba történő felvétel, nem pedig automatikusan. A feltételrendszert is figyelembe véve az is látható, hogy az mindhárom esetben eltér egymástól. A MAD-ban szereplő társaságoknak egyes paraméterek tekintetében sokkal szigorúbb feltételeknek kell megfelelniük, ugyanakkor esetükben nincs kritérium az adószám-felfüggesztésre vagy törlésre, valamint a köztartozás és a mulasztási bírság nagyságára vonatkozóan. Így az is elmondható, hogy a megbízhatóság feltételeinek vizsgálatakor a MAD-ban szereplő cégek – ha cégbejegyzésre vagy áfa-regisztrációra kötelezettek – nem feltétlenül fognak megbízható minősítést szerezni.

A köztartozásmentes adatbázisba kerüléshez ugyanakkor az egyik legfontosabb feltétel a köztartozásmentesség, valamint a bevallási és befizetési kötelezettségek maradéktalan teljesítése. Mivel e tekintetben sokkal szigorúbbak a feltételek a megbízható adózói minősítéshez képest, ezért vélelmezhető, hogy ezen kritériumokat teljesítő társaságok a megbízható adózók kritériumait is tudják teljesíteni, ezért a jelenleg KOMA adatbázisban szereplő szervezetek biztonsággal bekerülnek majd a megbízható adózók közé.

Vélhetően az adózói besorolás még nagyobb térnyerését segítheti elő, ha ahhoz a későbbiekben több kedvezmény is társul, vagy akár más kedvezmények feltételeit ki lehet váltani vele.

Pálinkajegy

Azért idén is akad olyan terület, ahol inkább szigorításra került sor. Míg korábban általányt kellett fizetniük, vagyis évi 1000 forint után 50 liter pálinka főzésére volt lehetőség, addig idén szigorodik és drágul a magán-pálinkafőzés. Aki magánfőzésben pálinkát szeretne készíteni, annak mostantól már úgynevezett adójegyet kell kiváltania. Egy adójegy 700 forint és egy liter 42 térfogatszázalékos alkoholtartalmú párlat előállítására jogosít. Az első alkalommal legalább 5 adójegyet kell kiváltani a NAV-tól, ugyanakkor az évi mennyiség nem lehet több 86 adójeggyel lefőzhető mennyiségű pálinkánál.

Ezen felül a desztillálóberendezést regisztráltatni kell az önkormányzatnál, ugyanakkor egy berendezés több magánfőző tulajdonában is lehet. Szigorítás, hogy igazolni kell a NAV felé a főzőberendezés származását is. Ez azt jelenti, hogy a korábban készen vásárolt berendezés után szükség van a számlára is.
Az adójegy, illetve regisztráció nélkül pálinkát főzőket első alkalommal csak figyelmezteti az önkormányzat, ezt követően 200 000 forintig terjedő bírság is kiszabható részükre.

A NAV egyébként a magánfőzésre használt desztillálóberendezést lefoglalja, ha a magánfőző a bejelentésében az adó megállapításához szükséges adatokra, valamint a bérfőzésben előállított párlatra vonatkozóan valótlan nyilatkozatot tesz vagy a desztillálóberendezést a párlattól eltérő alkoholtermék előállítására használja, továbbá ha a párlatot szabálytalanul értékesíti.

Amikor a NAV készíti a bevallást

Végül azt sem szabad elfelejteni, hogy a magánszemélyeknek már akár a NAV is elkészítheti a személyi jövedelemadó-bevallást, ami a munkaadóknak is adminisztráció-csökkentést jelenthet. Jelenleg még több kritérium van, aminek meg kell felelni, így szűkebb azoknak a köre, akiknek az adóhatóság elkészítheti a bevallását. Idén azok élhetnek ezzel a lehetőséggel, akik 2015-ben kizárólag munkáltatótól szereztek jövedelmet, kedvezményt nem érvényesítettek és nem is tudnak, nem tesznek önkéntes kölcsönös biztosítópénztári, nyugdíj-előtakarékossági, valamint nyugdíjbiztosítási nyilatkozatot. Természetesen az új bevallási forma mellett is lehetőség van az adó 1+1%-áról rendelkezni

A fenti feltételeken túl itt is nagyon fontos a határidő. Aki azt szeretné, hogy már idén is a NAV készítse el a bevallását, annak ezt legkésőbb február 1-jéig kell a munkáltatójától kapott 15M30 nyomtatványom jelezni. Akinek jelenleg nincs munkáltatója, közvetlenül a NAV-nak nyilatkozhat a 15NY31-es adatlapon. A határidő elmulasztása esetén csak a már korábban ismert módok egyikével van mód a bevallási kötelezettség teljesítésére. Jövőre persze tovább bővül a kör, ugyanis ekkortól már a kedvezményt érvényesítő magánszemélyek is kérhetik, hogy bevallásukat a NAV készítse majd el.

Ha már szja-bevallás, akkor mindenképpen meg kell jegyezni, hogy idén már csak 15% a személyi jövedelemadó kulcsa. Ez azért is fontos, mert ez a béren kívüli juttatásokban is minimális többletet fog eredményezni.

Ami a jövőt illeti, a már megjelent kormányhatározat értelmében a jövőben akár a számlázó programok is bekötésre kerülhetnek majd az adóhatósághoz. Ennek lehetőségét idén fogja a kormány megvizsgálni, amelynek eredményétől függően akár már a következő években is megvalósulhat.

Ajánlott kiadványokDr. Hajdú József:
A 21. század traktoraiDr. Kukovics Sándor szerk.:
A bárány- és juhhús fenntarthatóságaBai Attila - Lakner Zoltán - Marosvölgyi Béla - Nábrádi András:
A biomassza felhasználásaHarasztiné Lajtár Klára:
A borkezelés, palackozás, csomagolás és szállítás berendezései - Borászati technológiák II.

Ez is érdekelhetiA káposztafélék gépi betakarításaParlament előtt a 2025. év adózását meghatározó őszi adócsomagA lovak jólléte: a gondos lótartás eszközei és szabályai